Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ theo quy định mới?

Chào Luật sư, tôi có biết đến thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên tôi vẫn chưa rõ thuế này sẽ đánh vào những loại hàng hóa nào? Hiện nay Luật quy định thuế tiêu thụ đặc biệt như thế nào? Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ theo quy định mới? Hiện nay có những trường hợp nào thì sẽ được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt? Mong Luật sư tư vấn giúp tôi. Tôi xin chân thành cảm ơn Luật sư.

Hiện nay, thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế phổ biến ở nước ta do Nhà nước quy định nhằm định hướng sản xuất, tiêu dùng. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ theo quy định mới? Hãy cùng Luật sư X tìm hiểu vấn đề này thông qua bài viết dưới đây nhé.

Căn cứ pháp lý

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2016

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Đồng thời điều tiết mạnh thu nhập của người tiêu dùng. Góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với những hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hóa đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.

Ai là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?

Căn cứ Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi, bổ sung năm 2016 quy định về người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm những trường hợp như sau:

• Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
• Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Theo đó, người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ theo quy định mới?

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ đối với nguyên vật liệu

Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ là số thuế tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.

Để hiểu rõ hơn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ đối với nguyên vật liệu. Chúng ta cùng xem ví dụ cụ thể sau.

* Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nguyên vật liệu.

Công ty CP xuất nhập khẩu Thành Đô chuyên sản xuất bia rượu, kê khai thuế GTGT theo PP khấu trừ. Trong kỳ tính thuế Công ty phát sinh các nghiệp vụ sau:

– Ngày 05/6/N Công ty nhập khẩu 125.000 lít rượu nước. Số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu cho 125.000 lít rượt này là 312,5 triệu đồng. Có biên lai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào Ngân sách Nhà nước).

– Ngày 15/6/N: Xuất kho 12.000 lít để sản xuất 15.000 chai rượu.

– Ngày 20/6/N: Công ty xuất bán cho khách hàng 8.000 chai rượu. Tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán 8.000 chai rượu là 320 triệu đồng.

Yêu cầu: Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ của nguyên liệu mua vào và số thuế tiêu thụ đặc biệt trong kỳ tính thuế nêu trên?

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ và số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp như sau:

Ta có công thức.

Thuế TTĐB phải nộp

=

Thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB được bán ra trong kỳ

–

Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu hoặc đã trả ở khâu mua vào tương ứng với số hàng hóa được bán ra trong kỳ.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ đối với hàng hóa nhập khẩu bán ra trong nước.

Được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu tương ứng với số thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu bán ra và chỉ được khấu trừ tối đa bằng tương ứng số thuế TTĐB tính được ở khâu bán ra trong nước.

Sau đây là 1 ví dụ để  bạn hiểu rõ hơn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ đối với hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB..

* Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu bán ra trong nước.

Ví dụ:

Công ty CP TM Bình Minh trong kỳ có số liệu như sau:

+ Nhập khẩu 120 chiếc điều hòa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐV. thuế tiêu thụ đặc biệt đã khi nhập khẩu 150 triệu đồng. Có biên lai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

+ Xuất bán 100 máy điều hòa nhiệt độ.

 + Tiền thuế TTĐB ở khâu bán ra trong nước là 180 triệu đồng.

Số thuế TTĐB cơ sở B phải nộp trong kỳ là bao nhiêu?

Ta có:

– Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ.

= 100 chiếc x (150 triệu đồng/120 chiếc) = 150 (triệu đồng)

– Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = 180 (triệu đồng) – 150 (triệu đồng) = 30 (triệu đồng).

Các trường hợp được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được khấu trừ khi thực hiện khai số thuế tiêu thụ đặc biệt. Bao gồm các trường hợp sau đây:

– Cơ sở sản xuất nhập khẩu hoặc mua trong nước nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB.

– Xăng sinh học được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nguyên liệu mua vào.

– Trường hợp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Bên cạnh đó để được tính trừ khi xác định số thuế TTĐB phải nộp. Các bạn cần phải đáp ứng được điều kiện để được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định.

Mời bạn xem thêm bài viết

• Đơn xin xác nhận nhà ở để bất điện
• Mẫu tờ khai đăng ký kết hôn mới năm 2022
• Hướng dẫn thủ tục bổ sung tên cha vào giấy khai sinh năm 2022
• Mẫu đơn xin thay đổi chủ hộ khẩu mới năm 2022
• Mẫu đơn xin miễn giảm thuế thu nhập cá nhân mới năm 2022

Thông tin liên hệ

Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của chúng tôi về vấn đề “Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ theo quy định mới?″. Mọi thắc mắc về thủ tục pháp lý có liên quan như điều kiện cấp phép bay flycam, cách soạn thảo công văn tạm ngừng kinh doanh, mẫu tạm ngừng kinh doanh mới nhất, hợp pháp hóa lãnh sự ở hà nội, dịch vụ luật sư thành lập công ty trọn gói giá rẻ… Quý khách vui lòng liên hệ Luật Sư X để được hỗ trợ, giải đáp. 

Liên hệ hotline: 0833.102.102.

• FaceBook: www.facebook.com/luatsux
• Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
• Youtube: https://www.youtube.com/Luatsux

Câu hỏi thường gặp