Xin chào Luật sư. Tôi có làm cho một doanh nghiệp và có hoạt động trên nhiều tỉnh thành khác nhau. Tuy nhiên về mảng thuế tôi chưa được hiểu kỹ, sâu sắc cho năm. Tôi được biết doanh nghiệp phải nộp một loại thuế có tên là thuế thu nhập vãng lai. Nhưng thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh là gì? thì tôi còn hiểu rất mơ hồ. Vì vậy, tôi rất mong được luật sư tư vấn pháp luật tận tình cho tôi để bổ trợ giúp tôi kiến thức pháp luật về vấn đề này. Tôi rất mong nhận được câu trả lời sớm nhất từ phía luật sư. Tôi xin chân thành cảm ơn.
Cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi về cho Luật sư X chúng tôi. Dưới đây là bài viết tư vấn về Thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh là gì?. Mời bạn cùng đón đọc.
- Thông tư 26/2015/TT-BTC
- Thông tư 119/2014/TT-BTC
Nội dung tư vấn
Thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế thu nhập vãng lai là thuế mà người nộp thuế phải nộp khi phát sinh hoạt động kinh doanh, lắp đặt, xây dựng mà không cần thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh (không thuộc tỉnh đặt trụ sở chính).
Như vậy có thể hiểu thuế vãng lai là thuế ngoại tỉnh (thường được dùng khi tiến hành kinh doanh, buôn bán với các tỉnh khác nhau) với điạ điểm của doanh nghiệp đặt trụ sở trên đăng ký kinh doanh.
Đối tượng nộp thuế thu nhập vãng lai:
- Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, lắp đặt, xây dựng ngoại tỉnh
- Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh có cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh, không thực hiện kê khai và hạch toán thuế.
Quy định về kê khai và nộp thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh
Những đối tượng kê khai và nộp thuế vãng lai
Căn cứ theo quy định tại điểm a, Khoản 1, Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 11 (đã được bổ sung, sửa đổi theo Thông tư 119/2014/TT-BTC), cụ thể như sau:
Người nộp thuế phát sinh hoạt động kinh doanh, lắp đặt, bán hàng xây dựng vãng lai ngoại tỉnh với giá trị đã bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại Điểm c, Khoản 1 Điều này nếu không thành lập đơn vị thực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác với nơi người nộp thuế đặt trụ sở chính thì sẽ phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt bán hàng xây dựng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Căn cứ theo tình hình thực tế trên địa bàn quản lý và giao cho Cục trưởng Cục thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Như vậy, những trường hợp phải đóng thuế vãng lai bao gồm:
- Có cơ sở sản xuất trực thuộc khác tỉnh, nhưng không thực hiện hạch toán kế toán , không kê khai thuế.
- Có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi trụ sở chính.
Kê khai thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh
Trước khi tiến hành kê khai thuế, các bạn kế toán cần xác định mức thuế suất thuế GTGT vãng lai tạm tính:
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% sẽ chịu thuế suất thuế GTGT vãng lai là 2%.
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ chịu thuế suất thuế GTGT vãng lai là 1%.
Kế toán sử dụng Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 05/GTGT để kê khai thuế GTGT vãng lai.
Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Nếu phát sinh nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký với Chi cục thuế nơi nộp hồ sơ để chuyển sang hình thức nộp hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai theo tháng.
Hồ sơ được nộp cho cơ quan thuế tại địa phương có cơ sở kinh doanh hoặc hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, bao gồm:
- Đơn xin khai và nộp thuế GTGT vãng lai cho hoạt động SXKD tại địa phương.
- Hợp đồng 2 bản công chứng.
- Giấy phép KD, đăng ký MST (công chứng).
- Khai thuế GTGT vãng lai (Mẫu 05/GTGT thông tư 156/2013/TT-BTC)
- Nộp thuế theo hồ sơ kê khai vào tài khoản 7111 Kho bạc Nhà nước tiền thuế vãng lai
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý, Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi nộp tờ khai và nộp thuế vãng lai
Hồ sơ khai thuế vãng lai được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Nếu phát sinh nhiều lần trong một tháng thì có thể đăng ký với Chi cục Thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp theo tháng
Hiện nay, tất cả quy trình kê khai và nộp thuế đều thực hiện qua mạng.
Việc thực hiện kê khai thuế GTGT vãng lai có thể thực hiện lần lượt tại nơi kinh doanh rồi khấu trừ tại trụ sở chính. Kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh tại nơi hoạt động kinh doanh. Khi xuất hóa đơn cho khách, thực hiện ngay việc kê khai thuế GTGT vãng lai như sau: Truy cập phần mềm HTKK >> Thuế GTGT >> Tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh (tờ khai 05/GTGT) >> Tờ khai lần phát sinh.
– Tiến hành điền thông tin đầy đủ theo tờ khai 05/GTGT, ấn kết xuất và nộp tờ khai tới Cơ quan thuế tại nơi kinh doanh xây dựng.
– Sau đó, bạn nộp thuế GTGT vào kho bạc nhà nước ở nơi hoạt động kinh doanh xây dựng thì sẽ được cấp chứng từ khấu trừ thuế (giấy tờ chứng minh đã nộp thuế nên phải lưu trữ lại).
Kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai tại trụ sở chính
Sau khi đã nhận được chứng từ khấu trừ thuế, tại trụ sở chính bạn đăng nhập vào phần mềm HTKK >> 01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ >> Lựa chọn phụ lục 01-1/GTGT, 01-2/GTGT và 01-5/GTGT.
Trong phụ lục 01-5/GTGT, điền đầy đủ thông tin dựa vào chứng từ khấu trừ thuế và ấn Ghi. Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật số tiền vào chỉ tiêu số 39 trên Tờ khai thuế.
Thuế vãng lai được tính trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc tiêu thụ tại địa phương:
- 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%)
- 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra hoặc tiêu thụ tại địa phương
Theo quy định của Thông tư 26/2015/TT-BTC, mức doanh thu đóng thuế vãng lai là trị công trình xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên.
Các trường hợp nào được miễn thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh?
- Bán hàng giao đến công trình ngoại tỉnh: Công việc bán hàng đến công trình ngoại tỉnh không được tính là bán hàng hoạt động vãng lai và chỉ cần nộp thuế tại cơ quan thuế. Ngoài ra sẽ được miễn khai nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai tại nơi giao hàng.
- Công việc sửa chữa máy móc ngoại tỉnh: Đối với sửa chữa máy móc ngoại tỉnh thuộc dự án ngoài tỉnh, đây không phải hoạt động xây dưng, lắp đắt ngoại tỉnh. Chính vì thế sẽ được miễn kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai và chỉ cần nộp thuế tại trụ sở chính.
- Bán hàng tại các kho ngoại tỉnh: Sử dụng dịch vụ bán hàng, sửa chữa máy móc thuộc dự án ở ngoài tỉnh, hoạt động này không phải xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên chỉ cần kê khai thuế tại trụ sở chính và được miễn nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai.
- Hoạt động cho thuê máy móc: Tiến hành hoạt động cho thuê máy sang địa phương khác không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt, kinh doanh hoặc bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên được miễn nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai.
- Hoạt động xây dựng công trình dưới 1 tỷ đồng: Căn cứ vào điểm a khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC thì công trình có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên doanh nghiệp mới phải nộp thuế giá trị gia tăng vãng lai. Vì thế, công trình xây dựng có giá trị dưới 1 tỷ đồng thì chỉ cần kê khai và nộp thuế tại trụ sở chính.
- Doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ đồng thì đươc miễn thuế vãng lai ( không áp dụng với trường hợp chuyển nhượng bất động sản).
- Hoạt động kinh doanh, buôn bán tại chỗ
Thông tin liên hệ Luật sư X
Trên đây là bài viết tư vấn về Thuế thu nhập vãng lai ngoại tỉnh là gì?. Nếu cần giải quyết nhanh gọn các vấn đề liên quan tới xác nhận tình trạng hôn nhân online tpHCM thì hãy liên hệ ngay tới Luật sư X để chúng tôi nhanh chóng tư vấn hỗ trợ và giải quyết vụ việc. Với các luật sư có chuyên môn cao cùng kinh nghiệm dày dặn, chúng tôi sẽ hỗ trợ 24/7, giúp bạn tiết kiệm chi phí và ít đi lại. Hãy liên hệ: 0833102102. Hoặc qua các kênh sau:
- Facebook: www.facebook.com/luatsux
- Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
- Youtube: https://www.youtube.com/Luatsux
Câu hỏi thường gặp
Thuế vãng lai là một khoản thuế GTGT mà người nộp thuế phải trích nộp cho cơ quan thuế khi phát sinh hoạt động kinh doanh bán hàng, thi công xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính.
Việc nộp chậm tờ khai mẫu 05/GTGT sẽ bị phạt vi phạm hành chính.
Việc nộp chậm tiền thuế vãng lai sẽ không bị phạt, Vì doanh nghiệp đã kê khai và nộp thuế GTGT 10% tại trụ chính rồi.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế vãng lai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (Sau khi xuất hóa đơn).
Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng, hạn chót là ngày 20 hàng tháng.
