Thuế suất máy móc thiết bị là bao nhiêu?

Trong sự phát triển của các công nghệ hiện nay, máy móc thiết bị đang dần trở nên chiếm ưu thế khi đây là một công cụ hỗ trợ đắc lực cho con người trong các hoạt động sản xuất với nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác nhau. Sự xuất hiện của máy móc thiết bị đã góp phần giảm thiểu những khó khăn trong công việc của cong người, tiêu tốn ít thời gian thực hiện một công việc hơn và góp phần nâng cao năng suất lao động. Với vai trò quan trọng như vậy, pháp luật nước ta đã đặt ra các quy định cụ thể được áp dụng đối với các hoạt động vận hành, xuất-nhập khẩu, sản xuất máy móc thiết bị trong đó có quy định về việc áp dụng thuế đối với máy móc thiết bị. Vậy những quy định này được pháp luật đặt ra như thế nào? Máy móc thiết bị có phải chịu thuế cao không? Thuế suất máy móc thiết bị hiện nay là bao nhiêu?

Căn cứ pháp lý

• Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008
• Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung năm 2013
• Công văn số 12848/BTC-CST
• Quyết định số 18/2019/QĐ-TTg

Máy móc thiết bị được quy định như thế nào?

Máy móc thiết bị là những tài sản hữu hình ngoài bất động sản, phục vụ tạo ra thu nhập cho người chủ sở hữu. 

Theo khoản 1 Điều 3 Quyết định số 18/2019/QĐ-TTg quy định: “Máy móc, thiết bị là một kết cấu hoàn chỉnh, gồm các chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận có liên kết với nhau để vận hành, chuyển động theo mục đích sử dụng được thiết kế”.

Về bản chất và đặc điểm:  

• Máy móc thiết bị có có thể di dời được; có tính phổ biến, không bị hạn chế về số lượng được sử dụng rộng rãi trong nhiều lĩnh vực khác nhau; có sự đa dạng, phong phú về kiểu dáng, mẫu mã và kết cấu sản phẩm. 
• Tuổi thọ của máy móc thiết bị thường có giới hạn do vậy mà chất lượng, độ tin cậy, tuổi thọ phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau.
• Thời gian khai thác hiệu quả còn phụ thuộc vào sự tuân thủ các hướng dẫn vận hành của nhà sản xuất trong quá trình khai thác của người sử dụng.
• Cũng như một số động sản khác, máy móc thiết bị có thể chuyển nhượng, thay đổi chủ sở hữu dễ dàng (trừ trường hợp đó là tài sản đặc biệt).

Phân loại máy móc thiết bị theo quy định hiện nay

Có nhiều cách phân loại máy móc thiết bị. Dựa vào mục đích sử dụng cũng như tính chất ngành, nghề sử dụng máy móc thiết bị, có thể phân loại máy móc, thiết bị thành các loại như sau:

– Phân loại trong hạch toán kế toán:

• Tài sản cố định;
• Công cụ, dụng cụ;

– Phân loại theo ngành sử dụng:

• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực nông nghiệp
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực Vận tải
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực Hàng không
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực  Hàng hải
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực  Xây dựng
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực  chế biến thực phẩm
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực  Y tế
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực  In ấn
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực   Dệt
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực  kinh doanh Nhà hàng
• Máy móc thiết bị trong lĩnh vực giáo dục

– Phân loại theo công năng và tính chất :

+ Theo công năng:

• Máy công cụ;
• Máy xây dựng;
• Máy động lực;
• Máy hoá chất;
• Máy xếp dỡ;
• Phương tiện vận tải;
• Máy móc thiết bị ngành in;
• Máy móc thiết bị y tế;
• Máy móc thiết bị điện, điện tử;
• Máy móc phát thanh, truyền hình.

+ Theo tính chất:

• Máy móc, thiết bị chuyên dùng;
• Máy móc, thiết bị thông thư­ờng.

Thuế suất máy móc thiết bị hiện nay được quy định như thế nào?

Thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế. Định mức thu thuế (tỉ lệ %) tính trên khối lượng thu nhập hoặc giá trị tài sản chịu thuế. Mỗi ngành, nghề cụ thể sẽ được áp dụng một mức thuế suất khác nhau theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng và một số quy định khác có liên quan.

Theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định. Căn cứ theo quy định của Luật thuế GTGT năm 2008, các mức thuế suất được áp dụng cho các hàng hóa dịch vụ lần lượt là 0%, 5% và 10%. Theo đó thì tùy từng mã máy móc thiết bị khác nhau, mức thuế suất sẽ được áp dụng khác nhau.

Đối với máy móc thiết bị không phải chịu thuế suất thì căn cứ tại khoản 1 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định: “Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại” là một trong những đối tượng sẽ không phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Bên cạnh đó, theo hướng dẫn bởi Khoản 1.3 Mục 1 Công văn 17526/BTC-TCT năm 2014 đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc diện áp dụng thuế GTGT thuế suất 5% sẽ được chuyển sang đối tượng không chịu thuế GTGT.

Theo đó, các loại máy móc thiết bị sẽ được áp dụng mức thuế suất là 0%, cụ thể như sau:

• Máy móc, thiết bị thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ 
• Máy móc, thiết bị, thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại.
• Một số máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp

Như vậy, căn cứ theo quy định trên thì tùy từng loại máy móc thiết bị khác nhau, mức thuế suất áp dụng sẽ là khác nhau. Để xác định máy móc thiết bị chịu thuế suất là 0%, 5% hay 10% thì cần căn cứ vào mã số của máy móc thiết bị đó theo quy định của pháp luật hiện hành về phân loại máy móc thiết bị

Những máy móc thiết bị nào trong nông nghiệp sẽ không phải chịu thuế suất?

Theo Công văn số 12848/BTC-CST có nêu các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:

• Máy, thiết bị cung cấp thức ăn, nước uống, thu gom trứng, dọn vệ sinh; máy móc, thiết bị chăm sóc gia súc, gia cầm; máy móc, thiết bị phục vụ thụ tinh nhân tạo gia súc, gia cầm; máy phân tích chất lượng sữa; máy đóng gói nguyên liệu thức ăn thô xanh; máy móc, thiết bị xử lý chất thải chăn nuôi, cải tạo môi trường chăn nuôi.
• Máy quạt nước; máy sục khí; máy tự động cho cá, tôm ăn sử dụng trong nuôi trồng thủy sản;
• Máy gặt đập liên hợp;
• Dàn xới;
• Máy kéo cầm tay;
• Máy thu hoạch rau hoạt động bằng điện, máy phân loại hoa hoạt động bằng điện;
• Máy phân loại nhân hạt điều;
• Thiết bị sưởi ấm, làm mát cho gia súc, gia cầm;
• Máy móc, thiết bị sản xuất thức ăn chăn nuôi, silo chứa cám, hệ thống tải nguyên liệu và các phụ tùng thay thế là các máy, thiết bị (nghiền, trộn, máy ép viên, silo chứa, hệ thống băng tải) sử dụng chế biến thức ăn gia súc, gia cầm;
• Máy nông ngư cơ (đầu máy động cơ nổ) sử dụng trong sản xuất nông nghiệp như: làm động lực cho bơm nước, tưới, tiêu; phun thuốc bảo vệ thực vật;
• Máy vò chè;
• Máy xát trắng; máy bóc vỏ lúa; máy tách thóc; máy đánh bóng gạo; máy đánh bóng cà phê; sàng tạp chất gạo; cối trắng; sàng đá; trống tách hạt lép; máy tách trấu; phin lọc bụi; cân tự động; định lượng; trống phân hạt; sàng đảo; sàng cám; van xả kín; sàng trấu; trống trộn; lò đốt trấu; máy sấy tầng sôi; máy bóc vỏ mè; dây chuyền bóc vỏ lúa ra gạo; các thiết bị sử dụng cho hệ thống máy sấy, máy xay xát lúa, gạo;
• Khay gieo mạ.

Khuyến nghị

Với đội ngũ nhân viên là các luật sư, luật gia và chuyên viên pháp lý của Luật sư X, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý toàn diện về vấn đề quyết toán thuế đảm bảo chuyên môn và kinh nghiệm thực tế. Ngoài tư vấn online 24/7, chúng tôi có tư vấn trực tiếp tại các trụ sở Hà Nội, Hồ Chí Minh, Bắc Giang.

Liên hệ

Vấn đề “Thuế suất máy móc thiết bị” đã được Luật sư X giải đáp thắc mắc ở bên trên. Với hệ thống công ty Luật sư X chuyên cung cấp dịch vụ pháp lý trên toàn quốc. Chúng tôi sẽ giải đáp mọi thắc mắc của quý khách hàng liên quan tới dịch vụ thám tử. Với đội ngũ luật sư, chuyên viên, chuyên gia dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ giúp quý khách giải quyết vấn đề một cách nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm chi phí và ít đi lại. Chi tiết vui lòng liên hệ tới hotline: 0833102102

Mời bạn xem thêm

• Trường hợp được miễn giảm thuế khoán cho hộ kinh doanh 2023?
• Các loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp tại Việt Nam
• Tiền thưởng sinh nhật có tính thuế TNCN không?

Câu hỏi thường gặp