Thưa luật sư, tôi đang thắc mắc một vấn đề về thuế giá trị gia tăng. Luật sư có thể tư vấn cho tôi về việc kê khai thuế bổ sung được không? Cách kê khai thuế bổ sung như thế nào? Hồ sơ kê khai thuế bao gồm những gì và kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng theo nghị định 126 được quy định ra sao? Mong luật sư tư vấn.
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi về cho chúng tôi; để giải đáp thắc mắc của bạn; cũng như vấn đề: Kê khai bổ sung thuế GTGT theo Nghị định 126? Đây chắc hẳn; là thắc mắc của; rất nhiều người để giải đáp thắc mắc đó cũng như trả lời cho câu hỏi ở trên; thì hãy cùng tham khảo qua; bài viết dưới đây của chúng tôi để làm rõ vấn đề nhé.
Căn cứ pháp lý
- Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14
Kê khai thuế là gì?
Hiểu một cách đơn giản thì kê khai thuế là việc một doanh nghiệp (cụ thể là người nộp thuế) sẽ thực hiện kê khai thuế trên máy tính riêng cố định của mình rồi sau đó nộp tờ khai thuế thông mang mạng Internet. Tất cả các quá trình nộp thuế qua mạng của các doanh nghiệp sẽ đều được thực hiện trên máy tính có kết nối mạng vì vậy doanh nghiệp(người nộp thuế) không cần phải trực tiếp nộp hồ sơ bằng giấy đến Cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Đây là một dịch vụ Thuế điện tử được pháp luật về Thuế quy định và áp dụng cho các doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai thuế qua mạng và đây cũng là hình thức tự nguyện.
– Hình thức kê khai thuế qua mạng sẽ giúp đơn giản hóa các thủ tục nộp thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí cho người nộp thuế.
– Khi các chủ thể là người đại diện đi vắng có thể giao quản lý chữ ký số cho người tin cậy để ký tờ khai thuế.
– Hình thức kê khai thuế qua mạng sẽ giúp giảm thiểu tình trạng quá tải tại Cơ quan thuế mỗi khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ kê khai thuế của các doanh nghiệp.
– Hình thức kê khai thuế qua mạng hướng tới mục tiêu hệ thống kê khai thuế, nộp thuế hiện đại, tốt nhất.
Hồ sơ kê khai bổ sung thuế GTGT theo Nghị định 126 gồm
+ Tờ khai bổ sung 01/KHBS
+ Bản giải trình khai bổ sung 01-1/KHBS
+ Phụ lục và tài liệu giải trính khác (nếu có)
Tên hồ sơ chung là vậy. Còn tùy thuộc vào từng loại thuế mà biểu mẫu sẽ khác nhau.
Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT theo Nghị định 126 hồ sơ khai thuế
Nếu không thay đổi nghĩa vụ thuế
Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung (01-1/KHBS) và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung (01/KHBS)
Đối với loại thuế có quyết toán năm
+ Nếu trường hợp chưa nộp tờ khai quyết toán năm mà kế toán phát hiện sai sót trong năm, thì thực hiện kê khai bổ sung hồ sơ thuế của tháng/quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm (tức là lấy số liệu cuối cùng sau khi đã bổ sung tháng/quý để quyết toán).
+ Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
Khai bổ sung phát sinh tiền chậm nộp
Trường hợp khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp trả lại đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp (lãi ngày 0,0x% vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Nguyên tắc chung khai bổ sung thuế giá trị gia tăng
+ Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, thì số chênh lệch tăng giảm sẽ được kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại (chỉ tiêu 37 hoặc 38 kỳ hiện tại).
+ Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế. (Ví dụ: Đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng 3/20N, trên tờ khai đó đã chuyển số còn được khấu trừ sang thành đề nghị hoàn thuế. Sau đó phát hiện còn sót 1 hóa đơn đầu vào tháng 3/20N chưa kê khai. Lúc này chỉ được khai bổ sung đề nghị hoàn thuế tờ khai tháng 3/20N khi chưa nộp tờ khai thuế tháng 4/20N và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế của tháng 3/20N).
Khi nào kê khai bổ sung thuế GTGT theo Nghị định 126 hồ sơ khai thuế?
Sau khi nộp tờ khai thuế lần đầu mà kế toán phát hiện sai, sót (kể cả khi chưa hết hạn nộp hồ sơ khai thuế) thì được kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế. (quy định cũ là sau khi nộp tờ khai lần đầu mà phát hiện sai, sót, nếu vẫn còn hạn kê khai thì nộp lại tờ khai lần đầu, tờ khai lần đầu cuối cùng trong hạn kê khai là tờ khai chính thức. Cứ như vậy cho đến khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế mà kế toán phát hiện sai, sót thì mới kê khai bổ sung). Như vậy:
+ Nếu kê khai bổ sung trước khi hết hạn nộp tờ khai lần đầu mà phát sinh tăng số thuế phải nộp thì bạn sẽ không bị tính tiền chậm nộp (đơn giản vì chưa hết hạn).
+ Nếu kê khai bổ sung sau khi đã hết hạn nộp tờ khai lần đầu mà phát sinh tăng số thuế phải nộp thì bạn sẽ bị tính tiền chậm nộp.
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Ví dụ: Kê theo tháng, thì ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày 20 của tháng sau.
Vẫn tiếp tục được kê khai bổ sung trong một số trường hợp sau:
Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, nếu hành vi sai phạm dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.
Bạn vẫn được kê khai bổ sung, nhưng nếu việc khai bổ sung dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn. Thì ngoài việc nộp tiền chậm nộp (lãi ngày 0,0x%), bạn còn bị xử phạt thêm hành chính về thuế. Mức phạt là 20% trên số tiền thuế chậm nộp.
Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này; (Hiểu thế này: Khi CQT xuống kiểm tra và đã ban hành kết luận, quyết định xử lý thuế rồi. Sau đó bạn tiếp tục phát hiện sai, sót nữa, mà sai sót này lại làm thiệt hại cho ngân sách nhà nước (NSNN). Nên bạn phải tiếp tục khai bổ sung và nộp phạt)
b) Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế. (Hiểu thế này: trường hợp này cũng tương tự như trên, nhưng NSNN không bị ảnh hưởng mà là thiệt hại của doanh nghiệp. Nếu DN muốn lấy lại số thiệt hại thì thực hiện khiếu nại lên CQT, quy trình này sẽ phức tạp, mất thời gian).
Thông tin liên hệ:
Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn của chúng tôi về; “Kê khai bổ sung thuế GTGT theo Nghị định 126”. Nếu quý khách có nhu cầu soạn thảo hồ sơ ngừng kinh doanh; đăng ký bảo vệ thương hiệu giải thể công ty cổ phần ;tìm hiểu về thủ tục thành lập công ty ở việt nam; đơn xác nhận tình trạng hôn nhân; đăng ký bảo hộ thương hiệu độc quyền hoặc muốn sử dụng dịch vụ tạm ngừng kinh doanh; dịch vụ hợp pháp hóa lãnh sự hà nội của chúng tôi; mời quý khách hàng liên hệ đến hotline để được tiếp nhận.
Liên hệ hotline: 0833.102.102.
Mời bạn xem thêm bài viết:
- Làm sao để biết công ty có đóng bảo hiểm cho mình hay không?
- Pháp luật được nhà nước sử dụng như thế nào?
- Giấy chuyển viện có giá trị bao nhiêu ngày?
Câu hỏi thường gặp:
Sau khi các chủ thể đã đáp ứng đầy đủ điều kiện để đăng ký kê khai thuế qua mạng theo quy định của cơ quan thuế, doanh nghiệp tự nguyện đăng ký kê khai thuế theo các bước sau đây:
– Bước 1: Đăng ký chữ ký số.
– Bước 2: Đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng.
Kê khai thuế là một hình thức linh hoạt và hiện đại được tạo lập nhằm mục đích để đáp ứng nhu cầu hiện đại hóa, công nghiệp hóa đất nước hiện nay. Và với hình thức kế khai thuế qua mạng Internet này đã mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho hệ thống tất cả các doanh nghiệp là người nộp thuế và cho cả Cơ quan thuế Nhà Nước giúp tiết kiệm thời gian, chi phí và giảm thiểu những rủi ro, mất mát về dữ liệu.
Dựa trên quy định tại Khoản 1, Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện khi:
– Người nộp thuế GTGT, TNDN phát hiện hồ sơ khai thuế đã được nộp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp có sai, sót.
Thời hạn khi bổ sung hồ sơ khai thuế nói chung được quy định tại Khoản 1, Điều 47 Luật Quản lý thuế, cụ thể:
Ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót → 10 năm ← Cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Ví dụ: Công ty Hưng Thịnh nộp hồ sơ khai thuế quý 04/2021 vào ngày 20/1/2022 (nộp tờ khai thuế lần đầu).
– Ngày 25/1/2022, Công ty Hưng Thịnh phát hiện sai, sót trong hồ sơ thì có thể tiến khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
– Hoặc đến ngày 5/5/2022 Công ty Hưng Thịnh mới phát hiện sai, sót thì vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế quý 4/2021 là ngày 31/1/2022. Thời hạn 10 năm sẽ tính từ ngày 31/1/2022 cho đến trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
