Công trình xây dựng không chịu thuế GTGT là khi nào?

Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng được tại Điều 5 Luật Thuế GTGT.

Theo quy định mới, công trình xây dựng không chịu thuế GTGT là công trình nào? Tham khảo bài viết dưới đây của Luật sư X.

Công trình xây dựng không chịu thuế GTGT

Theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.

Chi phí xây dựng gồm chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp, thu nhập chịu thuế tính trước được xác định bằng định mức tỷ lệ phần trăm (%) và thuế giá trị gia tăng theo quy định.

Tại Điều 44 Nghị định số 56/2020/NĐ-CP, thuế và phí áp dụng đối với chương trình, dự án được thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế và phí, điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên. Trong trường hợp có sự khác biệt giữa quy định của pháp luật trong nước với điều ước quốc tế đã ký kết về cùng một vấn đề thì áp dụng quy định của điều ước quốc tế đó.

Theo quy định tại khoản 12, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân (bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác không vượt quá 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì đối tượng không chịu thuế là toàn bộ giá trị công trình.

Trường hợp có sử dụng nguồn vốn khác ngoài vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn vốn khác vượt quá 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì toàn bộ giá trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Kê khai thuế GTGT thế nào?

Để có thể kê khai thuế GTGT thì doanh nghiệp cần phải tải phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK) về máy tính của mình.
Hiện nay kê khai GTGT sẽ có 2 loại, gồm:

• Kê khai thuế GTGT theo tháng
• Kê khai thuế GTGT theo quý

Thứ ba, khi khai thuế GTGT, bạn cũng cần để ý mục đích kê khai để dùng đúng loại tờ khai GTGT phù hợp:

• Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT)
• Tờ khai GTGT cho dự án đầu tư (02/GTGT)
• Tờ khai GTGT trực tiếp trên GTGT (03/GTGT)
• Tờ khai GTGT trên doanh thu (04/GTGT)
• Tờ khai thuế GTGTKD ngoại tỉnh (05/GTGT).

Để tiến hành kê khai thuế GTGT trên HTKK, doanh nghiệp tiến hành theo các bước hướng dẫn dưới đây:

Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK

Đăng nhập phần mềm HTKK.

Bước 2: Chọn tờ khai

Trên giao diện chính phần mềm HTKK, bạn chọn “Kê khai”, chọn tiếp “thuế Giá Trị Gia Tăng” rồi lựa chọn đúng loại tờ khai GTGT ứng với cách kê khai của doanh nghiệp.

Thông thường, có 2 loại tờ khai hay được các doanh nghiệp lựa chọn sử dụng:

• Tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo mẫu 01/GTGT. Loại này dành cho đối tượng doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Tờ khai GTGT trên doanh thu theo mẫu 04/GTGT. Loại này dành cho các doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Theo đó, bạn có thể lựa chọn 1 trong 2 loại trên để áp dụng cho nghiệp vụ kê khai thuế của doanh nghiệp mình. Bài viết này, einvoice.vn sẽ hướng dẫn bạn kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ để đảm bảo nhanh chóng, chính xác.

Bước 3: Chọn kỳ kê khai thuế GTGT

Sau khi đã chọn xong loại tờ kê khai, cửa sổ “Chọn kỳ tính thuế” sẽ hiện ra. Khi này, doanh sẽ chọn “Tờ khai tháng” hay “Tờ khai quý” mà mình muốn.

Lưu ý, cần chọn kỳ kê khai đúng theo tình trạng của doanh nghiệp mình ở thời điểm kê khai. Cụ thể:

– Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý bao gồm:

• Doanh nghiệp mới thành lập.
• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ trở xuống.

– Đối tượng kê khai thuế theo tháng bao gồm: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ.
Tiếp đó bạn chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai lần đầu” hay “Tờ khai bổ sung”; chọn “Danh mục ngành nghề” doanh nghiệp mình đang kinh doanh; chọn “Phụ lục kê khai” phù hợp rồi nhấn ô “Đồng ý” để kết thúc bước 3.

Bước 4: Hoàn thành tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT

Sau khi bạn nhấn “Đồng ý”, giao diện màn hình sẽ hiển thị “TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT). Việc của bạn khi này là phải hoàn thành tờ khai.

Muốn hoàn thành tờ khai bạn có thể dùng 3 cách:

• Dùng số liệu đã hạch toán trên sổ kế toán
• Dùng số liệu PM kế toán
• Dùng bảng tính Excel để tổng hợp số liệu mua vào – bán ra trên Excel theo đúng các chỉ tiêu trên tờ khai.

Sau khi đã xác định nguồn số liệu, bạn sẽ hoàn thành các tiêu chí theo hướng dẫn sau:
– Mục [21]: Bạn sẽ nhấn tích vào đây nếu doanh nghiệp mình không có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ và ngược lại.
– Mục 22: được nhặt từ mục [41] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ trước chuyển sang và lưu ý rằng, mục [41] có khi tờ khai kỳ trước đang còn khấu trừ.
– Mục [22]: – Mục này sẽ được lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ trước chuyển sang. (Phần mềm HTKK mới nhất tự động cập nhật).
– Mục [23] – Mục [25] chính là Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này:

• Chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào được cộng và chuyển sang ở phụ lục 01-1/GTGT.
• Mục [24]: Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào được cộng và chuyển sang ở phụ lục 01-1/GTGT.
• Mục [25]: Là số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này.
• Mục [26]: Là tổng doanh thu bán ra của các mặt hàng không chịu thuế phát sinh trong kỳ.
• Mục [27], [28]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật thông tin.
• Mục [29]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra có thuế suất 0%.
• Mục [30]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra có thuế suất 5%.
• Mục [31]: Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra có thuế suất 5%.
• Mục [32]: Tổng giá trị HHDV bán ra có thuế suất 10%.
• Mục [33]: Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra có thuế suất 10%.
• Mục [34], [35], [36]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật.
• Mục [37]: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước.
• Mục [38]: Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước.
• Mục [39]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật.
• Mục [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ, tức số tiền phát sinh tại mục [40]. Hạn nộp cũng chính là hạn tờ khai.
• Mục [41]: Hệ thống tự động cập nhật.
• Mục [42]: Điền số thuế GTGT đề nghị hoàn.
• Mục [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, tức nếu có  số tiền phát tại mục [43] thì doanh nghiệp không phải nộp thuế trong kỳ. Số tiền này sẽ chuyển sang mục [22] của kỳ sau.

Bước 5: Nộp tờ khai

Sau khi đã hoàn tất việc kê khai thì bạn sẽ xuất kết tờ khai dưới dạng XML để nộp tờ khai. Với hóa đơn điện tử thì bạn chọn hình thức nộp tờ khai thuế qua mạng.
Lưu ý rằng, thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng sau; theo quý là ngày thứ 30 của quý tiếp theo.

Mời bạn xem thêm:

Thông tin liên hệ với Luật sư X

Trên đây là tư vấn của Luật sư X. Chúng tôi hi vọng rằng bạn có thể vận dụng các kiến thức trên; để sử dụng trong công việc và cuộc sống.

Để biết thêm thông tin chi tiết và nhận thêm sự tư vấn, giúp đỡ khi có nhu cầu về các vấn đề liên quan đến dịch vụ: phí xin giấy phép vệ sinh an toàn thực phẩm, thành lập công ty cổ phần,mua giấy chứng nhận vệ sinh an toàn thực phẩm, tra cứu thông tin quy hoạch, xin phép bay flycam, hợp thức hóa lãnh sự…của luật sư X, hãy liên hệ  0833102102.

Câu hỏi thường gặp