Xin chào Luật sư X. Tôi là kế toán mới trong một doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn Hà Nội. Do chưa năm ro quy định pháp luật về việc xuất hoá đơn quà tặng nên tôi có thắc mắc gửi đến Luật sư, mong được hỗ trợ. Cụ thể là trong dịp lễ, tết vừa qua công ty tôi có tặng quà tết cho nhân viên, tôi thắc mắc rằng thực hiện hạch toán hoá đơn quà biếu tặng được diễn ra như thế nào? Việc xuất hóa đơn tặng quà tết cho nhân viên ra sao? Do chưa có nhiều kinh nghiệm nên nội dung này tôi đang rất hoang mang, mong được Luật sư giải đáp, tôi xin cảm ơn!
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi đến Luật sư X. Chúng tôi sẽ giải đáp thắc mắc cho bạn tại nội dung bài viết dưới đây, hi vọng những quy định chúng tôi chia sẻ sẽ mang lại điều bổ ích đến bạn đọc.
Căn cứ pháp lý
Hàng cho biếu tặng có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng dùng để biếu tặng:
Tại khoản 5 điều 14 của thông tư 219 /2013/TT- BTC quy định
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho biếu tặng; khuyến mại; quảng cáo dưới mọi hình thức; phục vụ cho việc kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thì sẽ được khấu trừ.
Hàng hóa dùng để biếu tặng, phục vụ cho hoạt động sx kinh doanh thì được khấu trừ đầu vào.
Hàng cho biếu tặng có cần phải xuất hóa đơn đầu ra không?
Điểm A, khoản 7, điều 3 thông tư 26/2015/ TT- BTC sửa đổi bổ sung điểm B khoản 1 điều 16 (đã được sửa đổi bổ sung tại khoản 3 điều 5 thông tư số 119 /2014 / TT- BCT quy định)
+ Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng dịch vụ; bao gồm cả các trường hợp hàng hóa dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
Như vậy, hàng hóa dùng để biếu, tặng vẫn phải lập hóa đơn theo quy định.
Cách xuất hóa đơn tặng quà tết cho nhân viên
Thông tin người mua hàng: Đối với các quà phải đăng ký sở hữu (ôtô, xe máy …) thì phải viết đầy đủ, chính xác thông tin cá nhân người được nhận quà để có thể làm được thủ tục đăng ký tài sản.
Đối với các quà biếu tặng không phải đăng ký sở hữu (tivi, bánh kẹo…) thì thường người nhận quà sẽ không lấy hoá đơn. Khi đó, DN lập bảng kê danh sách giá trị quà tặng, tổng cộng số tiền tặng quà trên bảng kê, số tiền chưa có thuế và có thuế GTGT. DN xuất gộp hoá đơn cho nhiều lần tặng quà và ghi “Người mua không lấy hoá đơn”, các thông tin còn lại để trống. (Công văn số 5483/TCT-DNL ngày 28/11/2017 của Tổng cục thuế).
Hạch toán hoá đơn quà biếu tặng như thế nào?
- Đối với DN tặng quà: Khi mua hàng hóa, định khoản Nợ TK 641/642, Nợ TK 133 , Có TK 331. Khi xuất hoá đơn quà tặng, định khoản bút toán thuế GTGT: Nợ TK 641/642 có TK 33311.
- Đối với DN nhận quà tặng: Hạch toán Nợ TK 152, 142, 642..(Giá trị hàng + thuế), Có TK 711
Tính thuế TNCN đối với quà biếu tặng cho Khách hàng hoặc nhân viên thế nào?
- Đối với các quà biếu tặng không phải đăng ký sở hữu (tivi, bánh kẹo, lịch…) thì không phải tính thuế TNCN. (Khoản 10, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về các thu nhập chịu thuế TNCN từ quà tặng, Công văn số 6277/CT-TTHT Cục Thuế Hà Nội trả lời chi tiết)
- Đối với quà biếu tặng phải đăng ký sở hữu (xe máy, ôtô..) thuộc diện phải chịu thuế TNCN. Cá nhân nhận được quà biếu tặng trên tự kê khai và nộp thuế TNCN tại nơi làm thủ tục đăng ký trước bạ (DN không có trách nhiệm phải khai và nộp hộ tiền cho cá nhân).
(Tiết d, Khoản 6, Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC : “Cá nhân nhận thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là tài sản khác nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ”)
Chi phí quà biếu tặng có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN ?
- Đối với quà Tết cho nhân viên: được xem là một khoản phúc lợi cho nhân viên. Khoản chi trên được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có đầy đủ hồ sơ chứng từ , và không quá bình quân 01 tháng lương thực hiện trong năm (Khoản 2.30, Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi thuế TNDN và Công văn hướng dẫn chi tiết số 4003/TCT-CS ngày 17/10/2018 của TCT).
- Đối với quà biếu tặng cho Khách hàng: được xem là chi phí bán hàng, và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ hồ sơ chứng từ. (Khoản 1, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và hướng dẫn chi tiết tại Công văn số 79109/CT-TTHT ngày 7/12/2017 của CT Hà Nội).
Hồ sơ chứng từ nêu trên bao gồm:
- Hoá đơn mua vào, hợp đồng, bảng kê giao hàng khi mua quà biếu tặng
- Hoá đơn bán ra khi thực hiện biếu tặng quà cho nhân viên hoặc Khách hàng.
- Các khoản chi hoặc mức chi được nêu trong: Hợp đồng lao động; thỏa ước lao động tập thể; quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn; quy chế thưởng do chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty (Quyết định), tổng công ty…
Mời bạn xem thêm:
Khuyến nghị
Đội ngũ luật sư, luật gia cùng chuyên viên, chuyên gia tư vấn pháp lý với kinh nghiệm nhiều năm trong nghề, chúng tôi có cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử Luật sư X với phương châm “Đưa luật sư đến ngay tầm tay bạn” chúng tôi đảm bảo với quý khách hàng sự UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – CHUYÊN NGHIỆP.
Thông tin liên hệ:
Vấn đề “Xuất hóa đơn tặng quà tết cho nhân viên năm 2023 như thế nào?” đã được chúng tôi cung cấp qua thông tin bài viết trên. Luật sư X luôn có sự hỗ trợ nhiệt tình từ các chuyên viên tư vấn pháp lý, quý khách hàng có vướng mắc hoặc nhu cầu sử dụng dịch vụ pháp lý liên quan như là dịch vụ tư vấn pháp lý về Trích lục ghi chú ly hôn, vui lòng liên hệ đến hotline 0833102102 Chúng tôi sẽ giải quyết các khúc mắc của khách hàng, làm các dịch vụ một cách nhanh chóng, dễ dàng, thuận tiện.
Câu hỏi thường gặp:
Kê khai đầu vào: Khi mua hàng hóa về để làm quà tặng thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (Căn cứ theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC).
Kê khai đầu ra: Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT, trên hóa đơn cần thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu, tính thuế GTGT như đối với các trường hợp thông thường. Trong đó, giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tính tại thời điểm phát sinh.
Kể cả trong trường hợp có hóa đơn, bên nhận hàng vẫn không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Nguyên nhân là do bên nhận không phải thanh toán tiền thuế GTGT nên chưa đáp ứng điều kiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Theo Khoản 3, Điều 7 Thông tư số 219/2012/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
