Kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê mua vào như thế nào?

Chào Luật sư X, xuất khẩu hàng hóa qua cảng biển phải nộp thuế GTGT và các thủ tục liên quan, trong đó có việc phải thực hiện kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê mua vào. Lần trước khi thực hiện kê khai dù tôi đã đóng thuế GTGT cho lô hàng xuất khẩu nhưng quên đem hóa đơn đã đóng tiền nên bên làm thủ tục thông báo không đạt được chỉ tiêu số 25 của bảng kê khai không biết có đúng không. Vậy quy định về kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê mua vào năm 2023 như thế nào? Xin được tư vấn.

Chào bạn, cảm ơn câu hỏi của bạn. Để giải đáp câu hỏi trên mời bạn hãy cùng Luật sư X tìm hiểu qua bài viết sau nhé.

Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế giá trị gia tăng 2008

Thuế giá trị gia tăng là gì ?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tên viết tắt là VAT từ cụm từ tiếng Anh Value Added Tax: thuế giá trị gia tăng. Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT.

Thuế gtgt hàng nhập khẩu được hiểu là số thuế doanh nghiệp nhập khẩu phải trả tính trên giá trị hàng hóa nhập khẩu (đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường nếu có.

Đối tượng phải chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu:
Ðối với hàng hoá nhập khẩu, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hoá nhập khẩu dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam được phép nhập khẩu qua biên giới Việt Nam hoặc từ khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa.

Trừ các đối tượng không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật.

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thuế suất thuế giá trị gia tăng hiện hành có ba mức 0%; 5% và 10% được quy định tại Điều 8, Văn bản hợp nhất số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016, như sau:

Với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% thì:
Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ các trường hợp như sau:

• Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài
• Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài
• Dịch vụ cấp tín dụng
• Chuyển nhượng vốn
• Dịch vụ tài chính phái sinh
• Dịch vụ bưu chính, viễn thông
• Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 23 Điều 5 của Luật này. (Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.)
• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, trong khu phi thuế quan, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của Chính phủ.

Với mức thuế suất giá trị gia tăng 5% thì
Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ như sau:

• Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
• Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng
• Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp
• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến
• Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá
• Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, từ gỗ, măng.
• Đường, phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm rỉ đường, bã mía, bã bùn
• sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp như bông sơ chế, giấy in báo
• Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh
• Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim
• Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này.
• Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ.
• Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở.

Với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% thì
Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.

Kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê mua vào

Căn cứ vào giấy nộp tiền ngân sách nhà nước ( hoặc biên lai nộp thuế tại cảng) và tờ khai hải quan mà kế toán kê khai vào chỉ tiêu 23,24,25 trên tờ khai thuế 01/GTGT như sau:

Đầu tiên đăng nhập vào phần mềm HTKK – chọn thuế giá trị gia tăng – chọn tờ khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ ( mẫu 01/GTGT) – Kê khai vào các chỉ tiêu 23,24, 25.

Cụ thể các chỉ tiêu như sau:

Chỉ tiêu 23: Giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào: là trị giá tính thuế giá trị gia tăng ghi trên tờ khai hải quan.

Chỉ tiêu 24: Thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào: là số tiền thuế giá trị gia tăng đã nộp ghi trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Chỉ tiêu 25: Tổng số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ: là tiền thuế giá trị gia tăng đã nộp ghi trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Nếu là biên lai nộp thuế thì kê khai tương tự như trên.

Lưu ý: Vì phải có chứng từ nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ nên khi kê khai vào chỉ tiêu 25 thì phải có giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu.

Nếu số tiền thuế giá trị gia tăng trên tờ khai hải quan và trên giấy nộp tiền thuế bị lệch thì phải kiểm tra xem tại sao lại như vậy ( có thể là nộp thừa, nộp thiếu ) hãy liên hệ ngay với cơ quan thuế để điều chỉnh.

Như vậy là đã hoàn thành việc kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu.

Ngoài cách kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu hãy cùng tham khảo các quy định và lưu ý khi kê khai thuế gtgt hàng nhập khẩu nhé.

Có thể bạn quan tâm:

• Thời gian khiếu nại nghĩa vụ quân sự
• Quy trình tuyển quân nghĩa vụ quân sự
• Công dân nam đủ bao nhiêu tuổi trở lên phải đăng ký nghĩa vụ quân sự?

Khuyến nghị

Với đội ngũ nhân viên là các luật sư, luật gia và chuyên viên pháp lý của Luật sư X, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý toàn diện về vấn đề quyết toán thuế đảm bảo chuyên môn và kinh nghiệm thực tế. Ngoài tư vấn online 24/7, chúng tôi có tư vấn trực tiếp tại các trụ sở Hà Nội, Hồ Chí Minh, Bắc Giang.

Thông tin liên hệ

Luật sư X sẽ đại diện khách hàng để giải quyết các vụ việc có liên quan đến vấn đề “Kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê mua vào” hoặc các dịch vụ khác liên quan như là dịch vụ soạn thảo mẫu đơn ly hôn thuận tình viết sẵn Với kinh nghiệm nhiều năm trong ngành và đội ngũ chuyên gia pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ hỗ trợ quý khách hàng tháo gỡ vướng mắc, không gặp bất kỳ trở ngại nào. Hãy liên lạc với số hotline 0833102102 để được trao đổi chi tiết, xúc tiến công việc diễn ra nhanh chóng, bảo mật, uy tín.

• FaceBook: www.facebook.com/luatsux
• Tiktok: https://www.tiktok.com/@luatsux
• Youtube: https://www.youtube.com/Luatsu

Câu hỏi thường gặp