Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2023 cho doanh nghiệp

Quyết toán thuế TNCN là quy định bắt buộc mà bất cứ doanh nghiệp hay cá nhân nào theo quy định của pháp luật cũng cần thực hiện. Quyết toán thuế TNCN được tiến hành thông qua các công việc về kê khai số thuế trong một năm tính thuế bao gồm các nội dung như là số thuế cần phải nộp thêm, hoàn trả số tiền thuế đã nộp thừa và bù trừ thuế vào kỳ tiếp theo. Đối với những trường hợp không thực hiện quyết toán thuế TNCN đúng thời hạn mà pháp luật quy định thì có thể bị cơ quan thuế xử phạt hành chính. Trong trường hợp nộp thừa thuế TNCN mà không thực hiện quyết toán thuế đúng thời hạn mà pháp luật đã quy định thì sẽ không được hoàn trả lại số thuế đã nộp thừa, đồng thời cũng sẽ không được áp dụng chế độ bù trừ vào những kỳ khai thuế tiếp theo. Vậy thời hạn để quyết toán thuế TNCN cho doanh nghiệp là bao lâu? Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2023 cho doanh nghiệp như thế nào?

Căn cứ pháp lý

• Luật quản lý thuế năm 2019
• Nghị định 126/2020/NĐ-CP

Nội dung tư vấn

Quyết toán thuế TNCN là gì?

Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, đây là khoản thu đối với người có thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc các khoản thu nhập khác để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính các khoản được giảm trừ. Việc quyết toán thuế TNCN là bắt buộc đối với cá nhân có thu nhập; cá nhân, doanh nghiệp trả thu nhập theo quy định của pháp luật hiện hành.

Theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Luật quản lý thuế năm 2019: “Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật”.

Căn cứ tại Điều 6 Thông tư 11/2013/TT- BTC, đối với thuế TNCN thì kỳ tính thuế được xác định như sau:

– Đối với cá nhân cư trú:

+  Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

• Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.
• Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.

+  Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng.

+ Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo năm áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

– Đối với cá nhân không cư trú:

• Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.
• Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng, quầy hàng thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh.

Thời hạn quyết toán thuế TNCN đối với doanh nghiệp trả thu nhập

Thời hạn quyết toán thuế TNCN là khoảng thời gian được xác định kể từ thời điểm xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Khi thời hạn này kết thúc mà các cá nhân, doanh nghiệp trả thu nhập có nghĩa vụ phải quyết toán thuế TNCN theo quy định của pháp luật chưa thực hiện việc quyết toán thì có thể bị cơ quan thuế xử phạt vi phạm hành chính thoe quy didnhjj của pháp luật hiện hành.

Căn cứ theo quy định tại Điều 44 Luật quản lý thuế năm 2019, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN được quy định như sau:

• Đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.
• Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế.

Theo đó, đối với thu nhập của năm 2022 thì đầu năm 2023 thực hiện quyết toán theo thời hạn sau:

• Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn phải quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3/2023;
• Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán chậm nhất là ngày 30/4/2023.

– Tương tự như vậy, đối với thu nhập của năm 2023 thì đầu năm 2024 thực hiện quyết toán theo thời hạn sau:

• 6Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn phải quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3/2024;
• Nếu cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán chậm nhất là ngày 30/4/2024.

Lưu ý: Thời gian gia hạn không quá 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thì được thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2023 cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp khi nắm rõ được các hồ sơ, thủ tục cũng như quy trình quyết toán thuế TNCN sẽ giúp cho việc thực hiện khai thuế, quyết toán thuế trở nên dễ dàng và nhanh chóng hơn,

Các quy định về hồ sơ, thủ tục và trình tự thực hiện các công việc khi quyết toán thuế được pháp luật quy định rất rõ ràng, cụ thẻ và chi tiết. Nội dung dưới đây sẽ hướng dẫn cho bạn cách quyết toán thuế TNCN cho doanh nghiệp trả thu nhập theo quy định của pháp luật một cách nhanh chóng và dẽ dàng nhất.

Căn cứ theo quy định tại Luật quản lý thuế năm 2019, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc thực hiện quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công với doanh nghiệp được như sau:

– Thứ nhất, đối với kê khai quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công với doanh nghiệp trả thu nhập

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. 
• Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. 
• Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

– Thứ hai, đối với kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công với doanh nghiệp trả thu nhập

• Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
• Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN 2023 cho doanh nghiệp

Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm 2023 với tổ chức trả thu nhập theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC gồm:

• Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công) theo mẫu 05/QTT-TNCN;
• Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần theo mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN;
• Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần theo mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN;
• Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh theo mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN.

Khuyến nghị

Đội ngũ luật sư, luật gia cùng chuyên viên, chuyên gia tư vấn pháp lý với kinh nghiệm nhiều năm trong nghề, chúng tôi có cung cấp dịch vụ quyết toán thuế Luật sư X với phương châm “Đưa luật sư đến ngay tầm tay bạn” chúng tôi đảm bảo với quý khách hàng sự UY TÍN – CHẤT LƯỢNG – CHUYÊN NGHIỆP.

Liên hệ

Trên đây là nội dung liên quan đến vấn đề “Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2023 cho doanh nghiệp”.  Nếu quý khách hàng đang có bất kỳ băn khoăn hay thắc mắc đến dịch vụ soạn thảo mẫu hợp đồng dịch vụ làm sổ đỏ cần được giải đáp, các Luật sư, luật gia chuyên môn sẽ tư vấn, giúp đỡ tận tình, hãy gọi cho chúng tôi qua số hotline 0833102102 để được tư vấn nhanh chóng, hiệu quả.

Mời bạn xem thêm

• Quyết toán thuế TNCN cho người làm không đủ năm như thế nào?
• Hướng dẫn tra cứu ngày cấp mã số thuế doanh nghiệp nhanh chóng năm 2023
• Không tra cứu được ngày cấp mã số thuế thì làm gì?

Câu hỏi thường gặp