Hướng dẫn lập hóa đơn giá trị gia tăng được giảm thuế

Mới gần đây vào ngày 29 tháng 10 năm 2021, Tổng cục Thuế đã ban hành Công Văn 4153/TCT-CS; về hướng dẫn triển khai Nghị Quyết 406/NQ-UBTVQH15. Vậy cụ thể việc lập hóa đơn giá trị gia tăng dược giảm thuế như thế nào? Cùng Luật sư X tham khảo qua bài viết sau:

Xin chào Luật sư X, tôi đang là giám đốc Công ty Y, là doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng; theo phương pháp khấu trừ, cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty C theo hợp đồng ký kết giữa hai bên; giá tính thuế là 20 triệu đồng. Dịch vụ vận tải áp dụng thuế suất 10%; và thuộc đối tượng được giảm 30% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021.

Ngày 15/11/2021, Công ty tôi cung cấp dịch vụ vận tải cho Công ty C thì khi lập hóa đơn giao thông vận tải giao cho Công ty C. Thì Công ty tôi cần làm những gì? Mong Luật sư hỗ trợ. Tôi xin cảm ơn!

Cơ sở pháp lý

• Công Văn 4153/TCT-CS
• Nghị Quyết 406/NQ-UBTVQH15
• Luật thuế giá trị gia tăng 2008
• Thông tư 219/2013/TT-BTC

Nội dung tư vấn

Thuế giá trị gia tăng là gì?

Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định như định về Thuế giá trị gia tăng như sau:

“Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

Theo đó, thuế giá trị gia tăng là thuế chỉ áp dụng trên phần giá trị tăng thêm; mà không phải đối với toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ.

Thuế giá trị gia tăng còn được hiểu là loại thuế gián thu; được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ; và do người tiêu dùng trả khi sử dụng sản phẩm đó. Mặc dù, người tiêu dùng mới chính là người chi trả thuế giá trị gia tăng; nhưng người trực tiếp thực hiện nghĩa vụ đóng thuế với Nhà nước lại là đơn vị sản xuất, kinh doanh.

Mức thuế suất thuế giá trị gia tăng:

Thông thường khi nhắc đến thuế giá trị gia tăng thì mọi người đều nghĩ đến mức thuế suất 10%, tuy nhiên, thực tế thì thuế giá trị gia tăng có tất cả 3 mức thuế suất gồm: 0%, 5% và 10%. Hiển nhiên, đối tượng chịu thuế khác nhau thì sẽ được mức thuế khác nhau, cụ thể như sau:

Mức thuế 0%:

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế VAT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đây:
• Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;
• Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;
• Dịch vụ cấp tín dụng;
• Chuyển nhượng vốn;
• Dịch vụ tài chính phái sinh;
• Dịch vụ bưu chính, viễn thông;
• Sản phẩm xuất khẩu quy định tại điểm 23 trên

Mức thuế 5%:

• Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt
• Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;
• Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế VAT
• Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
• Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế VAT;
• Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
• Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;
• Thiết bị, dụng cụ y tế; bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
• Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
• Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;
• Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định thuộc đối tượng không chịu VAT
• Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ;
• Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở

Vậy lập hóa đơn giá trị gia tăng được giảm thuế như thế nào theo quy định mới nhất?

Mức thuế 10%: Các loại hàng hóa, dịch vụ khác

Hướng dẫn lập hóa đơn giá trị gia tăng được giảm thuế

Giải quyết tình huống lập hóa đơn giá trị gia tăng được giảm thuế

Dựa vào tình huống trên, giải quyết tình huống như sau: Tại cột “Hàng hóa, dịch vụ” ghi: “Dịch vụ vận tải”

Giá bán ghi: 20.000.000 đồng

• Thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi: “10% x 70%”

• Tiền thuế giá trị gia tăng ghi: “1.400.000 đồng”

Tổng giá thanh toán: “21.400.000 đồng”.

Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, Công ty anh kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, Công ty C kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn là 1,4 triệu đồng.

Thí điểm áp dụng hóa đơn điện tử tại 6 tỉnh, thành

Tại các tỉnh Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Hải Phòng, Phú Thọ và Bình Định; sẽ là 06 địa phương bắt đầu thí điểm “chia tay” với hóa đơn giấy; kể từ tháng 11/2021.

Theo Công văn 10847 của Bộ Tài chính, để thực hiện hiệu quả hóa đơn điện tử theo các quy định mới; Bộ này lập kế hoạch triển khai thí điểm từ tháng 11/2021 tại 06 tỉnh, thành phố; gồm: Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Phú Thọ, Quảng Ninh, Bình Định.

Như vậy, các doanh nghiệp tại các 06 tỉnh, thành phố nêu trên cần đặc biệt lưu ý về việc thí điểm áp dụng hóa đơn điện tử từ tháng 11/2021 theo quy định của Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.Trên cả nước, từ ngày 01/7/2022, hóa đơn điện tử chính thức được áp dụng. 

Cách viết hóa đơn khi được giảm thuế GTGT từ 01/11/2021

Từ 01/11/2021 đến hết 31/12/2021, nhiều hàng hóa, dịch vụ sẽ được giảm thuế giá trị gia tăng theo tinh thần của Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15.

Việc lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT được hướng dẫn theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP như sau:

– Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi lập hoá đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “mức thuế suất theo quy định (5% hoặc 10%) x 70%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số tiền người mua phải thanh toán;

– Trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 30% mức tỷ lệ trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 30% mức tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15”.

Đây là lưu ý hết sức quan trọng đối với kế toán trong việc hóa đơn kể từ thời điểm 01/11/2021.

Phải Lập hóa đơn giá trị gia tăng được giảm thuế

Nghị quyết 406 quy định một loạt các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT từ 01/11/2021 đến 31/12/2021; bao gồm:

–  Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, vận tải đường thủy, vận tải hàng không, vận tải đường bộ khác);

– Dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch;

– Sản phẩm và dịch vụ xuất bản;

– Dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tác, nghệ thuật, giải trí;

– Dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí.

*Không bao gồm phần mềm xuất bản và các hàng hóa, dịch vụ sản xuất, kinh doanh theo hình thức trực tuyến.

Theo khoản 4 Điều 3 của Nghị định 92 hướng dẫn Nghị quyết 406, trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh nhiều hàng hóa, dịch vụ thì khi lập hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT.

Cách xử lý đối với hóa đơn là vé có in sẵn mệnh giá

Nếu doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng; được giảm thuế giá trị gia tăng đã phát hành hóa đơn đặt in dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa sử dụng hết; và có nhu cầu sử dụng tiếp; theo khoản 6 Điều 3 của Nghị định 92, các doanh nghiệp, tổ chức này; cần đóng dấu theo giá đã giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT hoặc giá đã giảm 30% mức tỷ lệ %; bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để tiếp tục sử dụng.

Thông tin liên hệ với Luật sư X

Trên đây là tư vấn của Luật sư X về bài viết Hướng dẫn lập hóa đơn giá trị gia tăng được giảm thuế. Chúng tôi hi vọng rằng bạn có thể vận dụng các kiến thức trên để sử dụng trong công việc và cuộc sống.

Để biết thêm thông tin chi tiết và nhận thêm sự tư vấn, giúp đỡ khi có nhu cầu xin cấp giấy xác nhận tình trạng hôn nhân của luật sư X, hãy liên hệ 0833 102 102

Câu hỏi thường gặp: