Mức xử phạt không xuất hóa đơn quà tặng năm 2023 là bao nhiêu?

Xin chào Luật sư. Thời gian vừa qua, công ty tôi có tổ chức tặng quà tri ân đối với khách hàng, với mục đích quảng bá sản phẩm, giới thiệu sản phẩm đến với người tiêu dùng… Bên kế toán nói rằng những hoá đơn quà tặng cho khách hàng này sẽ không cần phải xuất hoá đơn, tôi không biết rằng quy định pháp luật như vậy có đúng hay không? Nếu không thì mức xử phạt không xuất hóa đơn quà tặng là bao nhiêu?. Đồng thời tôi có thắc mắc về chi phí mua quà tặng có phải xuất hóa đơn không? Mong được Luật sư hỗ trợ giải đáp, tôi xin cảm ơn!

Cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi câu hỏi đến Luật sư X. Chúng tôi sẽ giải đáp thắc mắc cho bạn tại nội dung bài viết dưới đây, hi vọng những quy định chúng tôi chia sẻ sẽ mang lại điều bổ ích đến bạn đọc.

Căn cứ pháp lý

• Nghị định 125/2020/NĐ-CP
• Thông tư 219/2013/TT-BTC

Hàng biếu tặng có phải chịu Thuế GTGT đầu ra không?

Tại khoản 3 điều 7 của thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”

Do đó, hàng hóa dịch vụ được sử dụng làm quà tặng biếu khách hàng chịu Thuế GTGT đầu ra. 

Giá tính Thuế GTGT là giá tính Thuế GTGT của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng, biếu khách hàng.

Chi phí mua quà tặng có phải xuất hóa đơn không?

Theo khoản 7, điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

“Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)”

Do đó, hàng biếu, tặng dịp Tết sẽ phải lập hóa đơn. 

Có được xếp vào loại chi phí hợp lý khi xác định thu nhập tính thuế Thu nhập doanh nghiệp không?

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
2. a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
3. b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
4. c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.”

Theo đó, khoản chi phí mua hàng biếu, tặng khách hàng dịp Tết sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định Thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định trên.

Lưu ý gì khi hạch toán chi phí hàng biếu, tặng?

• Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hoá về và tặng ngay cho khách hàng/đối tác bên ngoài doanh nghiệp, chưa nhập kho thì hạch toán như sau:

Nợ TK 641.

Nợ TK 133.

Có TK: 111, 112, 331

Có TK 3331

• Trường hợp doanh nghiệp mua hàng về, nhập kho sau đó mới thực hiện tặng thì hạch toán như sau:

Nợ TK 641.

Có TK: 152, 153, 156

Có TK 3331

Căn cứ vào từng trường hợp để hạch toán hàng hóa là quà tặng.

• Đối với bên nhận, thực hiện hạch toán hàng được tặng như sau:

Nợ TK 156, 142, 642.

Có TK 711.

Mức xử phạt không xuất hóa đơn quà tặng là bao nhiêu?

Mức tiền phạt đối với hành vi không lập hóa đơn đối với hàng cho, biếu tặng: 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng (theo điểm b khoản 2 điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP): 

Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

1. b) Không lập hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động, trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất. 

Đầu vào là hóa đơn bán hàng không có thuế GTGT thì xuất hóa đơn quà tặng cũng không có thuế GTGT?

Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ. (Khoản 7, điều 14, Thông tư 219). Theo đó nếu hàng biếu, tặng mà phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ.

Các hóa đơn đầu vào của chi phí biếu, tặng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại khoản 10, điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

+ Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay nhà thầu nước ngoài

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.

Ví dụ:

Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp thuế khấu trừ thì khi:

– Tặng học liệu cho học sinh: Thuế GTGT 5%

– Tặng áo sơ mi cho người lao động: Thuế GTGT 10%

Không phân biệt hóa đơn đầu vào

Mời bạn xem thêm bài viết:

• Chương trình khuyến mãi dùng thử sản phẩm có phải đăng ký không?
• Đăng ký chương trình khuyến mại ở Bộ Công Thương năm 2022

Khuyến nghị

Luật sư X là đơn vị pháp lý đáng tin cậy, những năm qua luôn nhận được sự tin tưởng tuyệt đối của quý khách hàng. Với vấn đề Mức xử phạt không xuất hóa đơn quà tặng chúng tôi cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử Công ty Luật sư X luôn hỗ trợ mọi thắc mắc, loại bỏ các rủi ro pháp lý cho quý khách hàng.

Thông tin liên hệ:

Luật sư X sẽ đại diện khách hàng để giải quyết các vụ việc có liên quan đến vấn đề “Mức xử phạt không xuất hóa đơn quà tặng năm 2023 là bao nhiêu?” hoặc các dịch vụ khác liên quan như là tìm hiểu về tư vấn pháp lý về xin trích lục hồ sơ địa chính. Với kinh nghiệm nhiều năm trong ngành và đội ngũ chuyên gia pháp lý dày dặn kinh nghiệm, chúng tôi sẽ hỗ trợ quý khách hàng tháo gỡ vướng mắc, không gặp bất kỳ trở ngại nào. Hãy liên lạc với số hotline 0833102102 để được trao đổi chi tiết, xúc tiến công việc diễn ra nhanh chóng, bảo mật, uy tín.

Câu hỏi thường gặp: